Vanuatu

瓦努阿图关于企业税收的规定和对外国投资有何优惠

1 税收体系和制度
瓦努阿图出台了出口关税法案、进口关税法案、增值税法案等一系列法律规定。税种和税率都依据出台的法律制定和征收。
增值税是在发生交易时直接支付，进出口关税在提出申请后支付。

2 主要税赋和税率
瓦努阿图主要税赋种类有贸易税、增值税和印花税。贸易税是瓦努阿图财政收入的主要来源。目前贸易税率表包含许多不同税率，复杂且不一致，政府正在重新审核税率，使其与美拉尼西亚先锋集团和太平洋岛国贸易协定规定的瓦努阿图的义务相一致。

瓦努阿图政府从1998年开始征收增值税，以取代原来的销售税和从价营业执照费，从而使瓦努阿图政府财政收入不再过分依赖国际贸易。增值税税率为15%，增值税收入约占政府财政收入的三分之一。瓦努阿图增值税法规定，所有在瓦努阿图从事所谓“增值税纳税行为”且年营业额超过400万瓦图，或预计在今后12个月内超过400万瓦图的企业或个人均须进行增值税登记并缴纳增值税。“增值税纳税行为”是指长期从事商品或服务销售并以获利为目的的行为。进行增值税登记的企业将可享受相关业务开支应税增值税抵扣优。如以分公司形式开展商业活动，应税营业额应该是各分公司营业额相加后的总和，而不得以单个分公司计算应税营业额。瓦努阿图不征收企业和个人所得税、公司税、地产税、礼品税、资本利得税等税收。进口商品一律征收进口税，以增加财政收入、保护本国制造业和鼓励替代进口。

3 优惠政策框架
瓦努阿图对符合政府鼓励政策、用于促进本国经济发展的某些进口物资给予进口税收优惠。已获批准的外资项目可申请免除贸易税，如对用于制造或加工的进口产品免征进口关税，对用于农业、园艺、家畜、林业项目、旅游开发项目（如新船、游艇或水上运动）、矿产勘探开发、捕鱼业设施的进口商品可视情况按5%的最低优惠税率征收进口关税。
【减免贸易税程序】瓦努阿图申请减免贸易税的程序如下：
（1）投资者向相关主管部门或投资促进局递交申请；
（2）主管部门签署意见并提出建议，交给海关署长；
（3）海关署长做出最终决策。
对于可申请出口退税的企业，政府鼓励其通过申请贸易税减免而非出口退税达到免税的目的。贸易税减免需每年申请，并可延期。除减免关税外，由于不征收企业和个人所得税，瓦努阿图政府对外国投资者未制定特殊的优惠政策。瓦努阿图政府给予外资企业与本国人一样的国民待遇。

4 行业鼓励政策
瓦努阿图政府重点鼓励外商投资于旅游业、农业、捕鱼业和服务业，尤其鼓励那些投资于运用瓦努阿图本国产品替代进口的劳动密集型产业。为构建适宜的投资环境，鼓励外商投资于私有企业部门，瓦努阿图政府于1998年通过了《外国投资法》，并根据该法成立了外商投资委员会，即现在的瓦努阿图投资促进局（VIPA），负责促进外商投资及制定外商投资相关规定，以减免贸易税的方式鼓励外商投资。投资促进局对外商赴瓦努阿图投资提供帮助，并尽力满足感兴趣的投资者的信息需求，帮助他们通过法定程序在瓦努阿图设立企业。政府支持并鼓励发展出口导向型、出口创汇型和进口替代型投资，以及促进开发有利于发展多元化经济，改善其他岛屿农村生存状况的行业和产品。

【大型投资项目】大型投资项目系指2005年1月后开始运营且总资本在10亿瓦图（约合909万美元）以上的投资项目。具体优惠政策如下：
（1）免除项目初期土地和建筑物的印花税、注册费；
（2）免除为项目建设而进口的机器、设备和材料的进口关税和增值税（不包括车辆和船舶）；
（3）对于赌场项目，经营第1年（从开始经营之日起计算）可免除赌
场税；
（4）项目经营的前3年对外籍员工人数无限制；
（5）对于旅游项目的市场开发（适用《瓦努阿图旅游法》）。

5 地区鼓励政策
瓦努阿图政府无特殊地区投资鼓励政策。